myrmota

Na dzień dzisiejszy i kilka kolejnych lat najlepszą lokatą jest grunt w dobrej lokalizacji

A nie rozważałeś dojeżdzania pociągiem. Dojeżdzam na tej trasie codziennie (od Skierniewic) i widzę że sporo Łodzian dojeżdza do Wawy

Akurat to pismo dotyczy twojego przypadku Radiks nabywa dziłakę w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności i tam się zamierza budować natomiast ty nabyłeś przez nieodpłatne zniesienie współwłasności dom i działkę a teraz chcesz to sprzedać

Beti jestem w pracy i niezbyt moge teraz pisać ale Wbro ma rację kwota o której pisałem dotyczyła tylko zwolnienia z art. 4 - dlatego jak tylko przyszedłem do pracy rano napisałem też że przysługuje ci kwota wolna z tytułu darowizny (z art. 9) - może żeby bardziej naocznie ci to przedstawić wkleję artykuł z Rzepy z 2003 (nie sprawdzałem czy limity są utrzymane) Inwestycje mieszkaniowe Bez zobowiązań wobec fiskusa Darowizna i pożyczka w rodzinie Często się zdarza w najbliższej rodzinie, że inwestycje mieszkaniowe, zwłaszcza dzieci, są wspomagane darowiznami i pożyczkami. Jeśli takie wsparcie nie przekroczy pewnych limitów, z tego tytułu nic się fiskusowi nie należy. Darowizny są co do zasady obciążone podatkiem od spadków i darowizn, a pożyczki - podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Darowizny na cele mieszkaniowe są przez fiskusa traktowane w sposób szczególnie łagodny, ale tylko między osobami należącymi do I grupy podatkowej. Do tej grupy należą: małżonek; dzieci, wnuki, prawnuki (zstępni); rodzice, dziadkowie, pradziadkowie (wstępni); pasierb, pasierbica, zięć, synowa; rodzeństwo (także przyrodnie); ojczym, macocha i teściowie; za rodziców uważa się także rodziców adopcyjnych, a za zstępnych także dzieci adoptowane i ich dzieci, wnuki, prawnuki. Zwolnienia i limity Oprócz kwoty wolnej, obowiązującej z racji wszystkich darowizn, darowizny na inwestycje mieszkaniowe między tymi osobami są dodatkowo premiowane zwolnieniem. Jego podstawą jest art. 4 ust. 1 pkt 5 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. tekst jednolity z 1997 r. nr 16, poz. 89 ze zm.; dalej: upsd). To zwolnienie obejmuje wartość darowizn przeznaczonych na następujące cele mieszkaniowe: - wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, - budowę lokalu w małym domu mieszkalnym, - budowę domu jednorodzinnego albo - nabycie, także na wolnym rynku, mieszkania stanowiącego odrębną nieruchomość (hipotecznego). Nie przysługuje więc ono np. z racji kupna działki budowlanej, rozbudowy domu czy budowy domu czynszowego albo zakładu usługowego. Zwolnienie polega na tym, że nie płaci się podatku od kwoty darowizny do wysokości 9637 zł, jeżeli pochodzi ona od jednego darczyńcy, lub 19 274 zł, gdy pochodzi od wielu darczyńców. Limity te rozliczane są w okresie 5 lat, licząc od pierwszej darowizny. Przedmiotem darowizny mogą być pieniądze oraz rzeczy, np. materiały budowlane. Zwolnienie obowiązuje również w razie przekazania w drodze darowizny działki pod budowę domu mieszkalnego. Przysługuje ono niezależnie od kwoty wolnej od podatku, o którą pomniejsza się wszystkie spadki i darowizny, bez względu na to, co jest ich przedmiotem i powodem. Owa kwota wolna wynosi obecnie dla I grupy podatkowej 9637 zł. Podatek płaci się tylko od nadwyżki wartości darowizny pozostałej po uwzględnieniu kwoty wolnej i wartości objętej ulgami. W wypadku darowizn na cele mieszkaniowe oznacza to, że jeśli np. ojciec daruje synowi 50 000 zł na kupno mieszkania od dewelopera, to od tej kwoty przy obliczaniu podatku odejmuje się 9637 zł tytułem ulgi z racji darowizny na cele mieszkaniowe i 9637 zł z racji przysługującej kwoty wolnej. Podatek zapłaci się, zresztą wedle najłagodniejszej skali dotyczącej najbliższych, od części wartości darowizny wynoszącej 30 726 zł (9637 zł + 9637 zł = 19 274 zł i 50 000 zł - 19 274 zł = 30 726 zł). Nie jedna, lecz kilka darowizn Znacznie wyższa będzie w sumie kwota wolna od obciążeń na rzecz fiskusa, jeżeli np. rodzice córki obdarują pieniędzmi na ten cel i córkę, i zięcia. W takim wypadku będą to cztery darowizny: od matki dla córki, od ojca dla córki, od teściowej dla zięcia i od teścia dla zięcia. Wartość każdej z nich należy wówczas pomniejszyć o kwotę ulgi mieszkaniowej w wysokości 19 274 zł, ponieważ każde z małżonków otrzymało darowiznę na cele mieszkaniowe od więcej niż jednej osoby, i o dwie kwoty wolne (9637 zł x 2 = 19 274 zł), bo każde otrzymało darowiznę od dwu osób. Nie będzie więc podatku od darowizn, jeżeli rodzice córki podarują córce i zięciowi łącznie sumę nieprzekraczającą 77 096 zł. Darowizna nie musi mieć formy aktu notarialnego. Jest ważna, jeżeli świadczenie zostało spełnione, czyli darowana kwota wypłacona. Jednak dla celów dowodowych, np. na wypadek, gdyby urząd skarbowy pytał, pod kątem podatku z nieujawnionych źródeł przychodów, skąd budujący dom czy nabywający mieszkanie mieli na to środki, należy ją zawrzeć w formie pisemnej. Kodeks cywilny wymaga potwierdzenia pismem każdej czynności rozporządzającej, której wartość przekracza 2 tys. zł (art. 75 § 1 k.c.). Obowiązuje 5-letni okres rozliczenia zwolnienia darowizn mieszkaniowych (a także kwoty wolnej). Przy ustalaniu limitu darowizny wolnej od podatku i zwolnionej bierze się pod uwagę 5 lat, licząc od pierwszej darowizny. Darowizny z tego okresu sumuje się. Jeżeli więc ta na cele mieszkaniowe przekroczy (po uwzględnieniu kwot wolnych) aktualny limit (9637 zł, jeśli pochodzi od jednej osoby, i 19 274 zł, gdy pochodzi od wielu darczyńców) płaci się podatek od nadwyżki. Oznacza to, że jeśli np. budowa domu trwa dłużej niż 5 lat, ta sama osoba może bez podatku otrzymać dwukrotnie pomoc do wysokości aktualnych limitów. Prywatne pożyczki Jednocześnie inwestujący we własny dach nad głową mogą bez potrzeby rozliczeń z fiskusem korzystać z pomocy w postaci prywatnych pożyczek. Pożyczki są co do zasady obciążone podatkiem od czynności cywilnoprawnych wedle stawki 2 proc. Wolne od niego są pożyczki między osobami fizycznymi, których łączna kwota lub wartość, gdy są udzielone tej samej osobie, nie przekracza w ciągu 12 kolejnych miesięcy 1 tys. zł. Inaczej traktowane są pożyczki między najbliższymi należącymi do I grupy podatkowej, i to bez względu na ich powód (nie ma szczególnych podatkowych względów dla pożyczek na cele mieszkaniowe). Tak więc zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 10 lit. c) ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. nr 86, poz. 959 ze zm.) pożyczki udzielane na podstawie umowy zawartej między osobami zaliczanymi do I grupy podatkowej są zwolnione z tego podatku do wysokości kwoty niepodlegającej opodatkowaniu na zasadach określonych w przepisach o podatku od spadków i darowizn. Kiedy więc np. małżonkowie udzielą pożyczek oddzielnie i synowi, i synowej, będą to razem cztery pożyczki (dla syna od ojca i matki, dla synowej od teścia i teściowej). Jeśli żadna z nich nie będzie wyższa niż 9637 zł, czyli łącznie nie przekroczą 38 548 zł, nie będzie obciążenia podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Także te umowy pożyczki powinny być zawarte na piśmie. Również do nich bowiem odnosi się ogólna zasada, że każda czynność rozporządzająca, której wartość przekracza 2 tys. zł, powinna być potwierdzona pismem (art. 75 § 1 k.c.). Gdy ze względu na korzystanie z kwoty wolnej albo ze zwolnienia podatek od spadków i darowizn się nie należy, nie ma potrzeby składania zeznania podatkowego albo opowiadania się fiskusowi w inny sposób. To samo dotyczy pożyczek zwolnionych z podatku od czynności cywilnoprawnych. Można jednak, choć nie jest to konieczne, dla większej pewności poświadczyć własnoręczność podpisów pod umowami darowizny i pożyczki u notariusza. Wanda Lewańska

Przepraszam ale nie napisałem że oprócz tego zwolnienia przysługuje ci kwota wolna od podatku z tytułu darowizny w ramch I grupy podatkowej

oczywiście że są przepisy - zasadą jest że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi a jesli musi być potwierdzony fakturą to z chwilą wystawienie faktury nie póxniej niż 7 dni od dnia wydania towaru lub wykonania usługi w przypadku usług budowlanych obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty nie póżniej niż 30 dni od dnia wykonania usługi fakturę w tym wypadku można wystawić najpóżniej w dniu powstania obowiązku podatkowego i nie wczesniej niz 30 dni przed tym dniem Obowiązek podatkowy wiąże się z koniecznością zapłaty podatku dlatego sprzedawca zaniżył podatek za styczeń (lub luty) Czy masz umowę lub protokoły odbioru ewentualnie inne dokumenty które świadczą o wykonaniu usługi?

bendzaminie z istoty podatku vat wynika że podatek ten płaci co do zasady zawsze kupujący - w cenę każdego towaru lub usługi powinien być wliczony podatek vat

_Beti_ możesz otrzymać bez podatku w drodze darowizny pieniędzy w wysokości nieprzekraczającej 9.637 zł od jednego darczyńcy, a od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19.274 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę lokalu w małym domu mieszkalnym, budowę domu jednorodzinnego albo nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość; Możesz także zawrzeć umowę pożyczki z rodzicami przytaczam fragment artykułu z Rzepy Zwolnione z tej daniny są pożyczki udzielane na podstawie umowy zawartej między osobami zaliczanymi do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy z 1983 r. o podatku od spadków i darowizn. Zwolnienie to jest jednak ograniczone do wysokości kwoty niepodlegającej opodatkowaniu tym podatkiem. Owa kwota zaś dla nabywców zaliczanych do I grupy podatkowej wynosi obecnie 9637 zł. Ona więc również wyznacza wysokość zwolnienia w odniesieniu do pożyczek w kręgu najbliższej rodziny. Do tego kręgu należą: małżonkowie; zstępni, czyli wnuki, prawnuki, praprawnuki; wstępni, czyli rodzice, dziadkowie, pradziadkowie; pasierb; zięć, synowa; rodzeństwo; ojczym, macocha. Wszyscy oni bowiem wedle ustawy o podatku od spadków i darowizn, do której odwołuje się upcc, zaliczani są do I grupy podatkowej. Jeżeli zatem ojciec pożycza synowi np. 20 tys. zł, mają obowiązek wniesienia podatku w wysokości 2 proc. od nadwyżki ponad kwotę 9637 zł. Limit ten dotyczy pożyczki udzielanej przez jedna osobę. Jeśli więc pożyczek udzielą synowi i matka, i ojciec, podatkiem tym będzie w praktyce objęta nadwyżka ponad 19 274 zł. Wskazany limit jest okresowo podwyższany, stosownie do - mówiąc najogólniej - postępów inflacji (obecny obowiązuje od 2003 r.). Tak więc bez podatku np. młoda osoba może pożyczyć na opłacenie kolejnych rat na budowę mieszkania przez dewelopera za każdym razem od matki, ojca i np. babci jednorazowo 9637 zł. Nie ma tu ograniczenia w postaci rocznego okresu rozliczeń, jaki obowiązuje w odniesieniu do zwolnienia obejmującego pożyczki między osobami innymi niż najbliżsi (do wysokości nieprzekraczającej 1000 zł, o czym dalej). Niezależnie od tej formy pomocy osoba ta może, oczywiście, od wszystkich wskazanych osób otrzymać na ten cel darowizny zwolnione z podatku od spadków i darowizn. Umowa pożyczki, jeśli wartość jej przewyższa 500 zł, powinna być stwierdzona pismem (art. 720 § 2 kodeksu cywilnego). Pożyczki między innymi osobami, w tym członkami dalszej rodziny (nienależącymi do I grupy podatkowej), są zwolnione od opłaty skarbowej tylko jeśli łączna kwota lub wartość pożyczek udzielanych tej samej osobie nie przekracza w ciągu kolejnych 12 miesięcy skromnej w istocie kwoty 1000 zł. Warto przypomnieć, że jeśli otrzymujący pożyczkę wypłaci pożyczkodawcy stosowny procent, to ów procent jest dla pożyczkodawcy dochodem podlegającym opodatkowaniu zryczałtowanemu w wysokości 19 proc. (art. 30a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Gdy kwota lub wartość pożyczek nie przekracza limitu zwolnionego, to tak samo jak w odniesieniu do wszystkich umów pożyczki zwolnionych z tej daniny nie składa się deklaracji podatkowej. Nie jest też potrzebne jakiekolwiek rejestrowanie ich w urzędzie skarbowym.

rrmi przecież _Beti_ zaczyna się dopiero budować i na ulgę budowlaną się już nie załapała W jej przypadku chodzi o to że stawaia np dom za 500 tys a jej dochoduy z mężem to powiedzmy 2 tys netto i z takich dochodów nie jest w stanie sfinansować budowy

Przekorku to dotyczyło pytania Radiksa a chodziło w skrócie o to że nieodpłatne zniesienie współwłasności jest w jego przypadku zwolnione od podatku od spadków i darowizn i jednoczesnie nie podlega 10% zryczałtowanemu podatki dochodowemu

Przepraszam ale pismo Izby skarbowej we Wrocławiu czytałem trochę w biegu i nie doczytałem jego sensu (chodziło o sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze zniesienia współwłasności)–nieodpłatne zniesienie współwłasności będzie podlegało podatkowi od spadków i darowizn a w związku z tym że nabycie nastapi przez osobę zaliczaną do I grupy podatkowej będzie korzystało ze zwolnienia podmiotowego – jednocześnie artykuł 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wyłącza z jej regulacji przychody podlegające ustawie o podatku od spadków i darowizn

Radiksie przecież na większość pytań odpowiedziałeś sobie sam jeszcze trochę a będziesz mógł przystapić do egzaminu na doradcę podatkowego Powody dla których podatnik musi zwracać ulge określone są enumeratywnie w tym przepisie teki przypadek nie jest w nich okreslony dlatego wg mnie twoi rodzice nie będą musieli zwracać ulgi Nie wg mnie nie jest, nie widzę podstawy do zakwestionowania twojej ulgi oczywiście jeśli poza tym spełnisz warunki skorzystania z tej ulgi Wiesz znalazłem takie pismo US ale muszę je jeszcze przemysleć bo niezbyt mi się podoba Rodzaj dokumentu decyzja w sprawie interpretacji prawa podatkowego Sygnatura WB-PD/415-2/05/Z Data 2005.05.17 Autor Izba Skarbowa we Wrocławiu Ośrodek Zamiejscowy w Wałbrzychu Słowa kluczowe nieodpłatne zniesienie współwłasności sprzedaż nieruchomości użytkowanie wieczyste Pytanie podatnika Dnia 20-12-1995 r. Podatniczka nabyła, na podstawie umowy sprzedaży zawartej w formie aktu notarialnego w udziale 1/3 prawo użytkowania wieczystego działki gruntu, której właścicielem jest Gmina. Na działce tej następnie Podatniczka wybudowała wraz z córką budynek mieszkalny (termin wybudowania nie został podany), stanowiący Jej własność również w udziale 1/3. W dniu 17-05-2002 r. na podstawie umowy zniesienia współwłasności nieruchomości stała się jedynym użytkownikiem ww. działki jak i właścicielką wybudowanego na tej działce jednorodzinnego budynku mieszkalnego. Czy uzyskany przychód ze sprzedaży tej nieruchomości będzie podlegał opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Stosownie do treści art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) i c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) źródłem przychodów jest m. in. odpłatne zbycie: - nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, - prawa wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli odpłatne zbycie nie występuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. Powołana wyżej ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji nieruchomości, stąd niezbędne jest wykorzystanie definicji wynikających z przepisów prawa cywilnego. Zgodnie z art. 46-48 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.), budynek trwale związany z gruntem, jako część składowa gruntu nie może być przedmiotem odrębnej własności. W związku z tym zbycie gruntu i znajdującego się na nim budynku, trwale z nim związanego obejmuje sprzedaż całej nieruchomości. Odmienna sytuacja prawna występuje gdy na gruncie stanowiącym własność państwową lub gminną będącym w wieczystym użytkowaniu jest wzniesiony budynek stanowiący własność wieczystego użytkownika (art. 235 K.c.). W takim wypadku, ze względu na treść cyt. art. 235 k.c. budynki trwale z gruntem związane lub ich części stanowią odrębny od gruntu przedmiot własności. W przypadku sprzedaży prawa użytkowania wieczystego gruntu i budynku na tym gruncie wybudowanego źródłem przychodu jest odrębnie sprzedaż prawa do gruntu i sprzedaż budynku, dokonana przed upływem pięciu lat. Okres pięcioletni, o którym mowa w tym przepisie jest w takim przypadku liczony również odrębnie ? od daty nabycia prawa do gruntu i od daty nabycia bądź wybudowania budynku. Powołany wyżej przepis prawa podatkowego - art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) - nie definiuje pojęcia ?nabycie? i w związku z tym, musi ono być rozpatrywane także na gruncie przepisów Kodeksu cywilnego. W świetle przepisów tej ustawy, przyznanie danej osobie na wyłączną własność rzeczy m. in. w drodze spadku, darowizny jest nabyciem tych rzeczy. W kategorii nabycia traktowane są również przypadki, gdy udział osoby w rzeczy (np. w nieruchomości) ulega powiększeniu w drodze np. zakupu, czy zniesienia współwłasności, gdyż w ten sposób ulega powiększeniu zarówno zakres dotychczasowego władztwa tej osoby nad rzeczą, jak też stan jej majątku osobistego. Stosownie do brzmienia art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d) powołanej wyżej ustawy, wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości, jeżeli jej nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny. Z powyższego wynika, że zwolnieniem nie są objęte przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości, które uprzednio zostały nabyte w drodze zniesienia współwłasności. Nabycia w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności nie można bowiem utożsamiać z nabyciem w drodze darowizny czy też spadku. Zniesienie współwłasności jest inną, niż darowizna i spadek, formą przeniesienia własności nieruchomości podobnie, jak np.: sprzedaż czy też zasiedzenie. Przepisy kodeksu cywilnego odmiennie definiują te instytucje, co oznacza, że umów o zniesienie współwłasności nie można utożsamiać z umowami darowizny czy też spadkiem - nawet w przypadku, gdy z tytułu dokonanego zniesienia współwłasności współwłaściciele nie czynią sobie żadnych spłat. Nie można zatem zgodzić się ze stanowiskiem Strony, iż dochód uzyskany ze sprzedaży przedmiotowej nieruchomości winien być ? zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 w związku z art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d) ustawy z dnia 26-07-1991 r. - zwolniony z opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych z tego powodu, iż nieruchomość będąca przedmiotem sprzedaży została nabyta w drodze zniesienia współwłasności, która to czynność wg zapisu zawartego w art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Należy zatem stwierdzić, że zgodnie z przytoczonymi przepisami i stanem faktycznym sprawy jako nie podlegającą opodatkowaniu podatkiem zryczałtowanym ze sprzedaży nieruchomości w 2005 r. należy uznać 1/3 przychodu uzyskanego ze sprzedaży prawa do wieczystego użytkowania gruntu (nabytego w drodze umowy kupna sprzedaży w dniu 20-12-1995 r.). Natomiast przychód ze sprzedaży pozostałej części prawa wieczystego użytkowania gruntu i budynku mieszkalnego nabytych w drodze zniesienia współwłasności uzyskany przed upływem 2008 r. spowoduje powstanie zobowiązania podatkowego w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych. Odnośnie zaś uzyskanego przychodu ze sprzedaży 1/3 udziału w wybudowanym budynku mieszkalnym z uwagi na nie określenie zakończenia budowy winna Pani określić samodzielnie z zachowaniem pięcioletniego terminu od daty jego wybudowania. Dołączam jeszcze pisma US potwierdzające że w razie zniesienia współwłasności nie trzeba zwracać ulgi Pierwszy Urząd Skarbowy w Częstochowie PB.II/415-4/05 Czy darowizna udziału we współwłasności nieruchomości powoduje konieczność zwrotu odliczeń od podatku dokonanych w ramach ulgi budowlanej? W okresie od 1999 roku do 2004 roku podatniczka prowadziła budowę budynku mieszkalnego na nieruchomości posiadanej we współwłasności z synami i w związku z poniesionymi na ten cel wydatkami korzystała z ulgi. W 2005 r. podarowała swoją część nieruchomości synom. Zdaniem podatniczki darowizna ta nie powoduje utraty prawa do ulgi budowlanej. Zgodnie z art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. podatnik, który skorzystał z odliczeń od dochodu lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele mieszkaniowe określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 i 2 traci prawo do ulgi, jeżeli:  wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład,  w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy,  po roku, w którym dokonano odliczeń otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,  wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,  przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych. Przepis powyższy ma zastosowanie również do zdarzeń powstałych po dniu 1.01.2002 roku, na mocy art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509). Wobec powyższego przekazanie nieruchomości synom w drodze darowizny nie spowoduje konieczności doliczenia do podatku kwot poprzednio odliczonych z tytułu budowy budynku. Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przestawionego we wniosku oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. DN/005/51/04 Urząd Skarbowy Poznań-Winogrady Jak wynika z przedstawionego w pytaniu stanu faktycznego, w 1995r. podatniczka nabyła na współwłasność z ojcem grunt pod budowę budynku mieszkalnego i w związku z tym w tymże roku ojciec skorzystał z przysługującego prawa wynikającego z art. 26 ust.1 pkt. 5 lit.a ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. Nr 90 poz. 416 ) i dokonał odliczenia od dochodu z tego tytułu kwotę 2.845,50 zł. W roku 2004 wyraził chęć zniesienia współwłasności działki wraz z zakończoną budową budynku mieszkalnego i przekazania w/w nieruchomości na rzecz podatniczki. Artykuł 45 ust. 3a pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1.01.2002 r. stanowi, iż w przypadku odliczenia od podatku wydatków poniesionych na zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu, a następnie zbycia tego gruntu lub prawa podatnik jest obowiązany wykazać i doliczyć kwoty uprzednio odliczone od podatku należnego za rok podatkowy, w którym nastąpiły te okoliczności. Przepis ten ma zastosowanie również do podatników, którzy przed 1.01.2002 r. odliczyli od podatku wydatki poniesione na zakup gruntu, a następnie po 1.01. 2002 r. zbyli ten grunt (art. 6 ust. 2 ustawy z 21.11. 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne Dz. U. Nr 134, poz. 1509). W opisanej sytuacji ojciec nie ma obowiązku oddawania ulgi, jeżeli po 1 stycznia 1997 r. zostanie zbyta działka (przekazana w formie darowizny) nabyta z wykorzystaniem ulgi polegającej na odliczeniu od dochodu, czyli działka kupiona w 1995 r. Ponadto ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych dawała możliwość skorzystania z ulgi, która jest związana z ponoszeniem określonych wydatków na ich cele mieszkaniowe: - zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, - budowę budynku mieszkalnego, - wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej; w razie przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, za wydatki poniesione na wkład budowlany uznaje się wydatki stanowiące nadwyżkę ponad kwotę wkładu mieszkaniowego zaliczonego przez spółdzielnię na wkład budowlany, - zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, - nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne, - przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu, - remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej, utworzonej na podstawie odrębnych przepisów, - systematyczne gromadzenie oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo- kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach. W ustawie przewidziano jednak sytuacje, w których podatnik mimo wykorzystania ulgi z tytułu ww. wydatków, ma obowiązek doliczyć do podatku kwoty uprzednio odliczone, czyli zwrócić ulgę. Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy nowelizacyjnej z 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 poz. 1509 ze zm. ) rozciągnięto moc obowiązującą przepisu art. 27a ust. 13 ustawy z 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DZ. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm..) w jego brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r., również względem wymienionych w tym przepisie zdarzeń powstałych po 1 stycznia 2002r. Mając powyższe na uwadze, w sytuacji gdy podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu ulg mieszkaniowych, a następnie: 1. wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład, 2. w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy, 3. po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, 4. wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, 5. przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo ?kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok , w którym zaistniały te okoliczności dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów. Skutków takich nie pociąga natomiast za sobą zbycie nieruchomości, której budowa dawała podstawę do skorzystania z ulgi. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż ojciec podatniczki w latach 1995-2003 korzystał z odliczeń od dochodu (podatku) z tytułu wydatków poniesionych na budowę budynku mieszkalnego, a w 2004r. ma zamiar powyższą nieruchomość w drodze darowizny przekazać podatniczce. W tej sytuacji nie zachodzi zatem konieczność zwrotu wykorzystanej uprzednio ulgi budowlanej PDI/415-24/04 2004.03.30 Pierwszy Urząd Skarbowy w Opolu Zwrot ugi mieszkaniowej na adaptację strychu na cele mieszkaniowe przy zniesieniu współwłasności i zamianie po adaptacji mieszkania. Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu, działając na mocy art. 14 a par. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na wniosek z dnia 11 marca 2004 roku w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, dotyczących zwrotu ulgi mieszkaniowej na adaptację strychu na cele mieszkaniowe przy zniesieniu współwłasności i zamianie po adaptacji mieszkania, wyjaśnia. Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy nowelizacyjnej z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) rozciągnięto moc obowiązującą przepisu art. 27 a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zm.) w jego brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 roku również względem wymienionych w tym przepisie zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 roku. W związku z powyższym, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu ulg mieszkaniowych a następnie: 1) wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład, 2) w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy, 3) po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, 4) wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, 5) przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów. Powyższe oznacza, iż zniesienie współwłasności lokalu mieszkalnego oraz jego zamiana nie rodzą obowiązku zwrotu wykorzystanej ulgi związanej z uprzednią adaptacją tego mieszkania. Sorry, musze iść do pracy

Radiksie przecież na większość pytań odpowiedziałeś sobie sam jeszcze trochę a będziesz mógł przystapić do egzaminu na doradcę podatkowego Powody dla których podatnik musi zwracać ulge określone są enumeratywnie w tym przepisie teki przypadek nie jest w nich okreslony dlatego wg mnie twoi rodzice nie będą musieli zwracać ulgi Nie wg mnie nie jest, nie widzę podstawy do zakwestionowania twojej ulgi oczywiście jeśli poza tym spełnisz warunki skorzystania z tej ulgi Wiesz znalazłem takie pismo US ale muszę je jeszcze przemysleć bo niezbyt mi się podoba Rodzaj dokumentu decyzja w sprawie interpretacji prawa podatkowego Sygnatura WB-PD/415-2/05/Z Data 2005.05.17 Autor Izba Skarbowa we Wrocławiu Ośrodek Zamiejscowy w Wałbrzychu Słowa kluczowe nieodpłatne zniesienie współwłasności sprzedaż nieruchomości użytkowanie wieczyste Pytanie podatnika Dnia 20-12-1995 r. Podatniczka nabyła, na podstawie umowy sprzedaży zawartej w formie aktu notarialnego w udziale 1/3 prawo użytkowania wieczystego działki gruntu, której właścicielem jest Gmina. Na działce tej następnie Podatniczka wybudowała wraz z córką budynek mieszkalny (termin wybudowania nie został podany), stanowiący Jej własność również w udziale 1/3. W dniu 17-05-2002 r. na podstawie umowy zniesienia współwłasności nieruchomości stała się jedynym użytkownikiem ww. działki jak i właścicielką wybudowanego na tej działce jednorodzinnego budynku mieszkalnego. Czy uzyskany przychód ze sprzedaży tej nieruchomości będzie podlegał opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Stosownie do treści art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) i c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) źródłem przychodów jest m. in. odpłatne zbycie: - nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, - prawa wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli odpłatne zbycie nie występuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. Powołana wyżej ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji nieruchomości, stąd niezbędne jest wykorzystanie definicji wynikających z przepisów prawa cywilnego. Zgodnie z art. 46-48 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.), budynek trwale związany z gruntem, jako część składowa gruntu nie może być przedmiotem odrębnej własności. W związku z tym zbycie gruntu i znajdującego się na nim budynku, trwale z nim związanego obejmuje sprzedaż całej nieruchomości. Odmienna sytuacja prawna występuje gdy na gruncie stanowiącym własność państwową lub gminną będącym w wieczystym użytkowaniu jest wzniesiony budynek stanowiący własność wieczystego użytkownika (art. 235 K.c.). W takim wypadku, ze względu na treść cyt. art. 235 k.c. budynki trwale z gruntem związane lub ich części stanowią odrębny od gruntu przedmiot własności. W przypadku sprzedaży prawa użytkowania wieczystego gruntu i budynku na tym gruncie wybudowanego źródłem przychodu jest odrębnie sprzedaż prawa do gruntu i sprzedaż budynku, dokonana przed upływem pięciu lat. Okres pięcioletni, o którym mowa w tym przepisie jest w takim przypadku liczony również odrębnie ? od daty nabycia prawa do gruntu i od daty nabycia bądź wybudowania budynku. Powołany wyżej przepis prawa podatkowego - art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) - nie definiuje pojęcia ?nabycie? i w związku z tym, musi ono być rozpatrywane także na gruncie przepisów Kodeksu cywilnego. W świetle przepisów tej ustawy, przyznanie danej osobie na wyłączną własność rzeczy m. in. w drodze spadku, darowizny jest nabyciem tych rzeczy. W kategorii nabycia traktowane są również przypadki, gdy udział osoby w rzeczy (np. w nieruchomości) ulega powiększeniu w drodze np. zakupu, czy zniesienia współwłasności, gdyż w ten sposób ulega powiększeniu zarówno zakres dotychczasowego władztwa tej osoby nad rzeczą, jak też stan jej majątku osobistego. Stosownie do brzmienia art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d) powołanej wyżej ustawy, wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości, jeżeli jej nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny. Z powyższego wynika, że zwolnieniem nie są objęte przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości, które uprzednio zostały nabyte w drodze zniesienia współwłasności. Nabycia w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności nie można bowiem utożsamiać z nabyciem w drodze darowizny czy też spadku. Zniesienie współwłasności jest inną, niż darowizna i spadek, formą przeniesienia własności nieruchomości podobnie, jak np.: sprzedaż czy też zasiedzenie. Przepisy kodeksu cywilnego odmiennie definiują te instytucje, co oznacza, że umów o zniesienie współwłasności nie można utożsamiać z umowami darowizny czy też spadkiem - nawet w przypadku, gdy z tytułu dokonanego zniesienia współwłasności współwłaściciele nie czynią sobie żadnych spłat. Nie można zatem zgodzić się ze stanowiskiem Strony, iż dochód uzyskany ze sprzedaży przedmiotowej nieruchomości winien być ? zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 w związku z art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. d) ustawy z dnia 26-07-1991 r. - zwolniony z opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych z tego powodu, iż nieruchomość będąca przedmiotem sprzedaży została nabyta w drodze zniesienia współwłasności, która to czynność wg zapisu zawartego w art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Należy zatem stwierdzić, że zgodnie z przytoczonymi przepisami i stanem faktycznym sprawy jako nie podlegającą opodatkowaniu podatkiem zryczałtowanym ze sprzedaży nieruchomości w 2005 r. należy uznać 1/3 przychodu uzyskanego ze sprzedaży prawa do wieczystego użytkowania gruntu (nabytego w drodze umowy kupna sprzedaży w dniu 20-12-1995 r.). Natomiast przychód ze sprzedaży pozostałej części prawa wieczystego użytkowania gruntu i budynku mieszkalnego nabytych w drodze zniesienia współwłasności uzyskany przed upływem 2008 r. spowoduje powstanie zobowiązania podatkowego w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych. Odnośnie zaś uzyskanego przychodu ze sprzedaży 1/3 udziału w wybudowanym budynku mieszkalnym z uwagi na nie określenie zakończenia budowy winna Pani określić samodzielnie z zachowaniem pięcioletniego terminu od daty jego wybudowania. Dołączam jeszcze pisma US potwierdzające że w razie zniesienia współwłasności nie trzeba zwracać ulgi Pierwszy Urząd Skarbowy w Częstochowie PB.II/415-4/05 Czy darowizna udziału we współwłasności nieruchomości powoduje konieczność zwrotu odliczeń od podatku dokonanych w ramach ulgi budowlanej? W okresie od 1999 roku do 2004 roku podatniczka prowadziła budowę budynku mieszkalnego na nieruchomości posiadanej we współwłasności z synami i w związku z poniesionymi na ten cel wydatkami korzystała z ulgi. W 2005 r. podarowała swoją część nieruchomości synom. Zdaniem podatniczki darowizna ta nie powoduje utraty prawa do ulgi budowlanej. Zgodnie z art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. podatnik, który skorzystał z odliczeń od dochodu lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele mieszkaniowe określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 i 2 traci prawo do ulgi, jeżeli:  wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład,  w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy,  po roku, w którym dokonano odliczeń otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,  wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,  przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych. Przepis powyższy ma zastosowanie również do zdarzeń powstałych po dniu 1.01.2002 roku, na mocy art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509). Wobec powyższego przekazanie nieruchomości synom w drodze darowizny nie spowoduje konieczności doliczenia do podatku kwot poprzednio odliczonych z tytułu budowy budynku. Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przestawionego we wniosku oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. DN/005/51/04 Urząd Skarbowy Poznań-Winogrady Jak wynika z przedstawionego w pytaniu stanu faktycznego, w 1995r. podatniczka nabyła na współwłasność z ojcem grunt pod budowę budynku mieszkalnego i w związku z tym w tymże roku ojciec skorzystał z przysługującego prawa wynikającego z art. 26 ust.1 pkt. 5 lit.a ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. Nr 90 poz. 416 ) i dokonał odliczenia od dochodu z tego tytułu kwotę 2.845,50 zł. W roku 2004 wyraził chęć zniesienia współwłasności działki wraz z zakończoną budową budynku mieszkalnego i przekazania w/w nieruchomości na rzecz podatniczki. Artykuł 45 ust. 3a pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1.01.2002 r. stanowi, iż w przypadku odliczenia od podatku wydatków poniesionych na zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu, a następnie zbycia tego gruntu lub prawa podatnik jest obowiązany wykazać i doliczyć kwoty uprzednio odliczone od podatku należnego za rok podatkowy, w którym nastąpiły te okoliczności. Przepis ten ma zastosowanie również do podatników, którzy przed 1.01.2002 r. odliczyli od podatku wydatki poniesione na zakup gruntu, a następnie po 1.01. 2002 r. zbyli ten grunt (art. 6 ust. 2 ustawy z 21.11. 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne Dz. U. Nr 134, poz. 1509). W opisanej sytuacji ojciec nie ma obowiązku oddawania ulgi, jeżeli po 1 stycznia 1997 r. zostanie zbyta działka (przekazana w formie darowizny) nabyta z wykorzystaniem ulgi polegającej na odliczeniu od dochodu, czyli działka kupiona w 1995 r. Ponadto ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych dawała możliwość skorzystania z ulgi, która jest związana z ponoszeniem określonych wydatków na ich cele mieszkaniowe: - zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, - budowę budynku mieszkalnego, - wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej; w razie przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, za wydatki poniesione na wkład budowlany uznaje się wydatki stanowiące nadwyżkę ponad kwotę wkładu mieszkaniowego zaliczonego przez spółdzielnię na wkład budowlany, - zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, - nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne, - przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu, - remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej, utworzonej na podstawie odrębnych przepisów, - systematyczne gromadzenie oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo- kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach. W ustawie przewidziano jednak sytuacje, w których podatnik mimo wykorzystania ulgi z tytułu ww. wydatków, ma obowiązek doliczyć do podatku kwoty uprzednio odliczone, czyli zwrócić ulgę. Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy nowelizacyjnej z 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 poz. 1509 ze zm. ) rozciągnięto moc obowiązującą przepisu art. 27a ust. 13 ustawy z 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DZ. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm..) w jego brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r., również względem wymienionych w tym przepisie zdarzeń powstałych po 1 stycznia 2002r. Mając powyższe na uwadze, w sytuacji gdy podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu ulg mieszkaniowych, a następnie: 1. wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład, 2. w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy, 3. po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, 4. wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, 5. przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo ?kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok , w którym zaistniały te okoliczności dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów. Skutków takich nie pociąga natomiast za sobą zbycie nieruchomości, której budowa dawała podstawę do skorzystania z ulgi. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż ojciec podatniczki w latach 1995-2003 korzystał z odliczeń od dochodu (podatku) z tytułu wydatków poniesionych na budowę budynku mieszkalnego, a w 2004r. ma zamiar powyższą nieruchomość w drodze darowizny przekazać podatniczce. W tej sytuacji nie zachodzi zatem konieczność zwrotu wykorzystanej uprzednio ulgi budowlanej PDI/415-24/04 2004.03.30 Pierwszy Urząd Skarbowy w Opolu Zwrot ugi mieszkaniowej na adaptację strychu na cele mieszkaniowe przy zniesieniu współwłasności i zamianie po adaptacji mieszkania. Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu, działając na mocy art. 14 a par. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na wniosek z dnia 11 marca 2004 roku w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, dotyczących zwrotu ulgi mieszkaniowej na adaptację strychu na cele mieszkaniowe przy zniesieniu współwłasności i zamianie po adaptacji mieszkania, wyjaśnia. Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy nowelizacyjnej z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) rozciągnięto moc obowiązującą przepisu art. 27 a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zm.) w jego brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 roku również względem wymienionych w tym przepisie zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 roku. W związku z powyższym, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu ulg mieszkaniowych a następnie: 1) wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład, 2) w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy, 3) po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, 4) wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, 5) przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów. Powyższe oznacza, iż zniesienie współwłasności lokalu mieszkalnego oraz jego zamiana nie rodzą obowiązku zwrotu wykorzystanej ulgi związanej z uprzednią adaptacją tego mieszkania. Sorry, musze iść do pracy

radiskie postaram ci się odpowiedzieć rano - poszperam troche w materiałach źródłowych - ale jeśli chodzi o pkt 3 z ostatniego postu to zgodnie z art 2 ustawy o pdof Art. 2. 1. Przepisów ustawy nie stosuje się do: 1) przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej, 2) (1) przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach oraz ustawy o przeznaczeniu gruntów rolnych do zalesienia, 3) przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn, 4) przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy, 5) (2) przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej wspólności majątkowej oraz przychodów z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub śmierci jednego z nich.

Przekorku przepraszam miałem zainfekowany komputer - przejrzałem interpretacje urzędów - z tego co widzę wszystkie które czytałem mają stanowisko analogiczne do pisma cytowanego przez Lafcadio - mnie zasugerował "Leksykon podatku dochodowego od osób fizycznych" Zubrzyckiego/Kubackiego zgodnie z którym "od dnia wybudowania budynku termin powinien być liczony, gdy budowa następuje na gruncie stanowiącym własność budującego podatnika" (no cóż trzeba brac poprawkę za Zubrzyckiego ) - wszystkie te pisma powołują sie albo cytując sentencję wprost na wyrok III SA 5099/98 dlatego przytaczam ten wyrok + jeszcze inne pismo US 1998.07.17 wyrok NSA N III SA 5099/98 ONSA 1999/2/63 w Warszawie Przewodniczący: sędzia NSA W. Kubiak (sprawozdawca). Sędziowie NSA: G. Borkowski, J. Rypina. Bieg terminu pięcioletniego, określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 ze zm.), nie może być liczony odrębnie dla nabycia własności gruntu oraz dla wybudowanego na tym gruncie budynku, stanowiącego jego część składową. Naczelny Sąd Administracyjny uznał zasadność skargi Heleny i Grzegorza małżonków J. na decyzję Izby Skarbowej w (...) z dnia 6 lutego 1998 r. w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 1996 i na podstawie art. 22 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 11 maja 1995 r. o Naczelnym Sądzie Administracyjnym (Dz. U. Nr 74, poz. 368 ze zm.) uchylił zaskarżoną decyzję, a także - zgodnie z art. 55 ust. 1 ustawy - zasądził od Izby Skarbowej dwieście pięćdziesiąt złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego na rzecz skarżących. W dniu 14 maja 1997 r. Helena i Grzegorz małżonkowie J. sprzedali działkę położoną w M.M., którą nabyli w dniu 14 listopada 1990 r. Jak wynika z aktu notarialnego nr 3130/97, działka ta była zabudowana budynkiem gospodarczo-garażowym o powierzchni użytkowej około 180 m2. Do aktu notarialnego dołączono decyzję Urzędu Rejonowego w M.M. z dnia 18 maja 1992 r., zezwalającą na użytkowanie wymienionego budynku. Urząd Skarbowy w M.M. decyzją z dnia 19 listopada 1997 r. nr PDF I/861/19/97 określił małżonkom J. zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 8.427,40 zł. Organ podatkowy I instancji uznał, że od wybudowania budynku do dnia sprzedaży nie minęło 5 lat, a w związku z tym, że sprzedający nie złożyli w ciągu 14 dni od dnia sprzedaży stosownego oświadczenia, wymaganego przez przepis art. 28 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 ze zm.), dokonał stosownego wymiaru podatku dochodowego. W odwołaniu od decyzji organu podatkowego I instancji małżonkowie J. wnosili o jej uchylenie w całości, podając, że narusza ona prawo materialne przez błędną interpretację i niewłaściwe zastosowanie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a), art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) i art. 28 ust. 2 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a także narusza przepisy postępowania administracyjnego, a w szczególności art. 6, 7, 9, 10 § 1 i 3, art. 75 § 1, art. 77 § 1, art. 79 § 1, art. 80, 81 oraz art. 107 § 1 i 3 k.p.a. Wywodzili, że w decyzji nie wyjaśniono wszystkich istotnych dla wyniku sprawy okoliczności faktycznych. Kwestionują uznanie przez organ I instancji, że nastąpiło wybudowanie budynku. Zdaniem skarżących, przerwanie budowy w 1991 r. i pozostawienie budynku w stanie surowym zamkniętym nie jest jego wybudowaniem, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uważają, że pięcioletni okres ustalony w tym przepisie nie rozpoczął biegu, gdyż o upływie tego okresu powinna decydować data nabycia działki, na której potem wzniesiono budynek. Zaskarżoną decyzją z dnia 6 lutego 1998 r. nr PN-1-732-2/ 265/97 Izba Skarbowa w (...) utrzymała w mocy decyzję Urzędu Skarbowego w M.M. z dnia 19 listopada 1997 r. W uzasadnieniu rozstrzygnięcia wyrażono pogląd, że sprzedany budynek w dniu transakcji sprzedaży, to jest 14 maja 1997 r., był budynkiem odpowiadającym normom budowlanym. Świadczy o tym decyzja Urzędu Rejonowego w M.M. zezwalająca na użytkowanie budynku, jak również raport z wyceny nieruchomości, przeprowadzonej w okresie od 8 do 11 października 1996 r. przez rzeczoznawcę budowlanego P.Ł. Zdaniem organu odwoławczego, należy uznać, że sprzedaży budynku dokonano przed upływem 5 lat, licząc od końca roku, w którym nastąpiło jego wybudowanie. Ponadto Izba Skarbowa stwierdziła, że zwolnienie od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przysługuje podatnikowi, jeżeli spełnia on warunki określone w tym przepisie oraz złoży stosowne oświadczenie przewidziane w art. 28 ust. 2 ustawy w terminie 14 dni od sprzedaży. Małżonkowie J. tego warunku nie dopełnili. Podatnicy złożyli oświadczenie o wydatkowaniu dochodu uzyskanego ze sprzedaży działki i położonego na niej budynku na cele wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dopiero w dniu 17 listopada 1997 r., wnosząc jednocześnie podanie o przywrócenie terminu na złożenie oświadczenia. Natomiast przedstawione rachunki na zakup materiałów budowlanych pochodzą z okresu od dnia 17 czerwca 1997 r. do dnia 3 listopada 1997 r. Uwzględniając to, Izba Skarbowa w (...) nie stwierdziła, aby decyzja organu podatkowego I instancji naruszała prawo materialne bądź procesowe. W skardze do Naczelnego Sądu Administracyjnego Helena i Grzegorz małżonkowie J. ponawiali zarzuty naruszenia prawa materialnego i procesowego wysunięte w odwołaniu od decyzji organu podatkowego I instancji. Nadal podnosili, że budynek znajdujący się na zbytej działce gruntu nie został wybudowany, gdyż budowa została przerwana w 1991 r. na etapie stanu surowego. Decyzja o pozwoleniu na użytkowanie z 1992 r. nie jest dowodem zakończenia budowy. Ponadto skarżący kwestionowali wartość budynku przyjętą do celów wymiaru podatku dochodowego, która - ich zdaniem - nie była niczym uzasadniona. Warunkiem zwolnienia od podatku dochodowego jest wyłącznie przeznaczenie uzyskanego ze sprzedaży przychodu na budowę, rozbudowę, remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego, a art. 28 ustawy mógłby być zastosowany tylko wówczas, gdyby - przy założeniu, że sprzedaż budynku stanowiła źródło przychodu - podatnik przed wymierzeniem podatku nie dotrzymał warunku wydatkowania pieniędzy na inny własny cel mieszkaniowy i terminu 2 lat. Ponadto skarżący zarzucili, że organ odwoławczy naruszył przepisy kodeksu postępowania administracyjnego szczegółowo wymienione w skardze i uprzednio w odwołaniu od decyzji organu podatkowego I instancji. Wywodzili, że przesłanki, na których opierały się organy podatkowe, nie mają uzasadnienia w prawie i stanie faktycznym, który nie został również należycie wyjaśniony i oceniony i nie ma potwierdzenia w zebranym materiale dowodowym. W odpowiedzi na skargę Izba Skarbowa w (...) wnosiła o jej oddalenie, podtrzymując stanowisko wyrażone w zaskarżonej decyzji. Naczelny Sąd Administracyjny zważył, co następuje: Kontrolując zaskarżoną decyzję pod względem jej zgodności z prawem (art. 21 ustawy z dnia 11 maja 1995 r. o Naczelnym Sądzie Administracyjnym - Dz. U. Nr 74, poz. 368), należy stwierdzić, że została ona wydana z naruszeniem prawa materialnego, to jest przepisu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 ze zm.). Należy przede wszystkim podkreślić, że wśród źródeł przychodu podlegających podatkowi dochodowemu, wymienionych w art. 10 ust. I cytowanej ustawy, znajduje się przychód ze sprzedaży nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości. Prawo podatkowe, a szczególnie ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie zawiera definicji nieruchomości. W tej sytuacji należy się odnieść do przepisów prawa cywilnego - art. 46-48 kodeksu cywilnego. Wynika z nich, że budynek trwale związany z gruntem, jako część składowa gruntu, nie może być przedmiotem odrębnej własności. Dlatego sprzedaż nieruchomości obejmuje zarówno zbycie gruntu, jak i znajdującego się na nim budynku, trwale z nim związanego. Odmienna sytuacja prawna występuje tylko w wypadku użytkowania wieczystego gruntu, kiedy na gruncie stanowiącym własność państwową lub gminną może być wzniesiony budynek stanowiący własność wieczystego użytkownika (art. 235 k.c.). Powołany przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) omawianej ustawy mówi tylko o sprzedaży nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości. Nie rozdziela więc sprzedaży gruntu od sprzedaży budynku stanowiącego jego część składową. Nie wymienia ponadto sprzedaży budynku jako odrębnego źródła przychodu w podatku dochodowym. Nie można więc traktować, w rozumieniu przepisów cytowanej ustawy, jak również kodeksu cywilnego, odrębnie sprzedaży gruntu oraz sprzedaży znajdującego się na nim budynku. Może to nastąpić tylko w wypadku budynku postawionego na gruncie będącym w użytkowaniu wieczystym, co w sprawie niniejszej nie występowało. Należy zatem stwierdzić, że bieg terminu pięcioletniego, określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie może być liczony odrębnie dla nabycia własności gruntu oraz dla wybudowanego na tym gruncie budynku, stanowiącego jego część składową. Skoro skarżący nabyli nieruchomość w 1990 r., a sprzedali ją w 1997 r., to sprzedaż nie stanowi źródła przychodu, o którym mowa w tym przepisie. W tej sytuacji bezprzedmiotowe byłoby ustosunkowanie się do pozostałych zarzutów skargi, dotyczących w szczególności spełnienia przez skarżących warunków uprawniających do zwolnienia z podatku dochodowego (art. 21 ust. 1 pkt 32 i art. 28 ust. 2 cytowanej ustawy). Mając powyższe ustalenia na względzie, Naczelny Sąd Administracyjny uznał, że zaskarżona decyzja została wydana z naruszeniem przepisów prawa materialnego, to jest art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 ze zm.). Miało to wpływ na wynik sprawy, gdyż doprowadziło do wymierzenia podatku dochodowego w sytuacji, gdy był on nienależny. Należało zatem uchylić zaskarżoną decyzję na podstawie art. 22 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 11 maja 1995 r. o Naczelnym Sądzie Administracyjnym (Dz. U. Nr 74, poz. 368) oraz orzec o zwrocie kosztów postępowania sądowego na rzecz skarżących w myśl art. 55 tej ustawy. Urząd Skarbowy w Kartuzach DF/415-1/05/RB W dniu 23.10.1998r. podatnicy zakupili działkę budowlaną, na której wybudowali budynek mieszkalny ? budowę zakończyli w 2002r. W dniu 17.11.2004r. dokonali sprzedaży przedmiotowej nieruchomości. Czy przychód z tej sprzedaży podlega opodakowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych Z przedstawionej w piśmie sytuacji wynika, że w dniu 23.10.1998r. podatnicy zakupili działkę budowlaną, na której wybudowali budynek mieszkalny ? budowę zakończyli w 2002r., w dniu 17.11.2004r. podatnicy dokonali sprzedaży przedmiotowej nieruchomości. Pismem złożonym dnia 05.01.2005r. podatnicy zwrócili się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Kartuzach o pisemne wyjaśnienie, czy przychód uzyskany ze sprzedaży działki wraz z wybudowanym na niej budynkiem mieszkalnym podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Zdaniem podatników osiągnięty przychód jest wolny od 10% zryczałtowanego podatku dochodowego z uwagi na to, że właścicielami działki podatnicy byli ponad 5 lat kalendarzowych. Art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( j.t. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.) stanowi, że źródłem przychodów jest - z pewnymi zastrzeżeniami - m.in. odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. Prawo podatkowe, a w szczególności ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie zawiera definicji nieruchomości. W tej sytuacji należy się odnieść do przepisów art. 46-48 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku - Kodeks cywilny ( Dz.U nr 16, poz. 93 z późn.zm.), z których wynika, że budynek trwale związany z gruntem, jako część składowa gruntu, nie może być odrębnym przedmiotem własności. Sprzedaż nieruchomości obejmuje zarówno zbycie gruntu, jak i znajdującego się na nim budynku, trwale z nim związanego. Powołany przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) wyżej cyt. ustawy mówi o sprzedaży nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości. Nie rozdziela więc sprzedaży gruntu od sprzedaży budynku stanowiącego jego część składową. Nie wymienia także sprzedaży budynku jako odrębnego źródła przychodu. Nabycie gruntu nastąpiło w 1998 roku, zatem właścicielami nieruchomości byli podatnicy przez okres dłuższy niż pięć lat, gdyż bieg pięcioletniego terminu wyliczonego zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych rozpoczął się od końca roku, w którym nastąpiło nabycie gruntu. Mając na uwadze powyższe, tutejszy organ podatkowy stoi na stanowisku, że w przedstawionej przez podatników sytuacji osiągnięty przychód ze sprzedaży nieruchomości jest wolny od podatku dochodowego.